Quel est le plafond de déduction du PER ?

Le PER (Plan Epargne Retraite) est un placement à long terme dédié à la préparation de la retraite. Il permet, entre autres, d’obtenir une baisse d’impôt. En effet, les versements effectués sur un PER sont déductibles des revenus imposables de l’épargnant. Un plafond est cependant fixé par la loi pour limiter cet avantage. Comment déterminer le plafond de votre PER ? Quelle baisse d’impôt permet-il d’obtenir ? Comment augmenter votre plafond ? Notre article fait le point sur la déduction fiscale avec le PER.

Qu’est-ce que le plafond de déduction du PER ?

Le plafond de déduction du PER donne le droit à une réduction d’impôt non négligeable. Encore faut-il savoir comment définir ce plafond et comment l’utiliser afin d’éviter des erreurs qui vous priveraient de ces avantages.

A quoi correspond-il ?

Le nouveau PER permet d’épargner en vue de la retraite tout en bénéficiant d’une fiscalité très favorable. Lorsque vous effectuez un versement sur votre Plan, vous pouvez le déduire de votre assiette fiscale. En faisant diminuer le montant pris en compte pour le calcul de votre impôt, vous faites également baisser celui-ci. L’avantage dont vous profitez est proportionnel à votre taux marginal d’imposition (TMI) : plus vous êtes fortement taxé, plus l’économie réalisée sur le paiement de votre impôt est importante.

Il n’y a pas de minimum ni de plafond de versement dans un PER. Vous pouvez donc l’alimenter autant que vous le souhaitez. En revanche, vos versements ne sont déductibles de vos revenus imposables que dans certaines limites. Pour éviter les dérives, la loi prévoit en effet des plafonds au-delà desquels la déduction n’est plus possible. Nous vous expliquons comment calculer le votre et l’optimiser afin de profiter pleinement de la fiscalité du PER.

Comment l’utiliser ?

Le plafond de déduction de l’épargne retraite vous permet in fine de réduire vos impôts. Reste à savoir comment faire. 

Les choses sont en fait assez simples. Il vous suffit, dans un premier temps, de déclarer les cotisations versées sur votre PER sur votre déclaration de revenus (paragraphe 6 « Charges déductibles – Epargne-retraite »).

Le plafond de déduction de l’épargne retraite ne « joue » que si vous reportez bien vos versements sur votre déclaration d’impôts.

Si vous avez déjà effectué vos versements, le montant total de vos cotisations pourra être pré-rempli sur votre déclaration d’impôt, l’année suivante. Le cas échéant, vérifiez la rubrique « Charges déductibles ». 

Comment faire maintenant si vous êtes marié / pacsé et souhaitez mutualiser vos plafonds d’épargne retraite ? Tout se passe à la case 6QR de votre déclaration, rubrique « Vous souhaitez bénéficier du plafond de votre conjoint ». En faisant cela, vous pourrez utiliser le plafond de ce dernier, qu’il soit « plein » ou qu’il ne reste qu’un reliquat.

Le fait de mutualiser des plafonds est surtout intéressant dans les couples ayant un écart de revenus important.

Comment calculer le plafond du PER ?

Le PASS est le principal indicateur permettant de calculer le plafond de déduction du PER. Il est revalorisé tous les ans par l’Assurance Maladie, et en fonction de son montant et de votre statut, vous pouvez découvrir le montant de votre exonération d’impôt.

Qu’est-ce que le PASS PER ?

Le plafond du PER se calcule en fonction du Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS). Fixé par l’Assurance Maladie, il permet de calculer les différents droits sociaux, certaines cotisations et les déductions d’impôt de certains placements. Dans le cas du PER, il fixe un montant maximal des gains réalisés. 

Le PASS est, en principe, revalorisé tous les ans (excepté entre 2021 et 2022), donc le plafond de déduction du PER évolue en fonction de cette revalorisation.

Le PASS 2026 est fixé à 48 060 euros (contre 47 100 € en 2025). C’est ce chiffre qu’il faut donc utiliser en 2026 pour calculer le plafond du PER, et par conséquent l’économie réalisée sur ses impôts.

Comment fonctionne-t-il ?

Vous ne pourrez déduire les versements effectués sur votre PER que dans la limite de plafonds qui dépendent de vos revenus ainsi que de votre statut professionnel.

Si vous êtes salarié, fonctionnaire ou assimilé, vos versements sont déductibles dans la limite du plus élevé de ces deux plafonds :

•  10% des revenus professionnels de N-1, nets de cotisations sociales et de frais professionnels dans la limite de 8 PASS.
• 10 % du PASS N-1, soit 4 806 € en 2026. Ce plafond s’applique également aux personnes ne percevant pas de revenus professionnels, comme les étudiants.

Si vous êtes travailleur non salarié, le plafond applicable est le plus élevé de ces deux montants :

• 10 % des bénéfices imposables de 2025, dans la limite de 376 800 € + 15% des bénéfices imposables compris entre 1 et 8 PASS, donc entre 48 060 € et 384 480 €.
• 4 806 € + 15% de votre bénéfice imposable compris entre 1 et 8 PASS.

Le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) est fixé chaque année par l’Assurance Maladie. Il s’élève à 4 806 € pour l’année 2026.

Il est intéressant de connaître le mode de calcul de votre plafond de déduction. Mais pas d’inquiétude, l’administration fiscale vous le communique chaque année ! Vous pourrez trouver votre plafond sur votre avis d’imposition, à la ligne « Plafond Épargne Retraite ».

Le plafond de déduction fiscale du PER est commun aux autres produits d’épargne retraite, comme le contrat Madelin, le PERCO ou le PERP. N’oubliez donc pas de prendre en compte vos versements sur ces contrats dans le calcul du plafond de votre PER.

Par exemple, si vous bénéficiez d’un plafond de 5 000 € et avez versé 1 500 € sur votre contrat d’épargne retraite, le plafond disponible pour votre PER ne sera plus que de 3 500 €.

Quelle est la fiscalité induite par ce plafond de déduction ?

Une fois que vous avez pris connaissance du montant de votre plafond, il faut calculer le montant de la réduction. La fiscalité du PER n’est pas compliquée, mais il faut prendre en compte le TMI et l’antériorité du contrat afin de pouvoir maximiser vos avantages.

Comment calculer la réduction d’impôts avec le PER ?

L’avantage offert dans le cadre du PER est une déduction fiscale. Contrairement à la réduction fiscale, qui s’applique directement sur le montant de l’impôt, la déduction a pour effet de diminuer le montant de vos revenus imposables. Le gain fiscal réalisé dépend donc de la tranche marginale d’imposition (TMI) à laquelle vous êtes soumis. Plus celle-ci est élevée, plus vous réaliserez une économie importante sur le paiement de votre impôt.

Ainsi, pour un même versement déductible de 5 000 € sur votre PER :

Versement de 5 000 €	TMI à 30%	TMI à 41%	TMI à 45%
Économies d’impôts	30% x 5 000 € = 1 500 €	41% x 5 000 € = 2 050 €	45% x 5 000 € = 2 250 €

Existe-t-il une antériorité fiscale ?

En plus du plafond de l’année en cours, vous pouvez utiliser celui des 3 années précédentes s’ils n’ont pas été épuisés. Vous trouverez le montant des plafonds non utilisés sur votre feuille d’imposition en page 3.

Lorsque vous effectuez un versement qui excède votre plafond annuel, celui-ci est pris en compte en priorité sur l’année en cours. Les plafonds des 3 années précédentes sont ensuite utilisés, du plus ancien au plus récent :

• Votre versement est d’abord imputé sur le plafond de l’année N (l’année en cours).
• Il est ensuite pris en compte sur le plafond non-utilisé de l’année N-3.
• Puis sur le plafond non-utilisé de l’année N-2.
• Et enfin sur le plafond non-utilisé de l’année N-1.

Inversement, si les versements réalisés sur l’année en cours sont inférieurs à votre plafond, vous pourrez utiliser la quote-part restante pour l’une des 3 années suivantes.

Comment modifier son taux de prélèvement à la source ?

Après avoir effectué un ou plusieurs versements conséquents sur votre PER, vous avez la possibilité de modifier votre taux de prélèvement à la source. Voici la marche à suivre :

• Commencez par vous connecter à votre espace personnel sur impots.gouv.fr
• Accédez à la rubrique « gérer mon prélèvement à la source » puis « actualiser suite à une hausse ou une baisse de vos revenus ».
• Recherchez la case 6RS (pour le déclarant 1) ou 6RT (pour le déclarant 2) et indiquez le montant versé sur votre PER.

Après enregistrement de votre démarche, l’administration fiscale dispose d’un délai de 3 mois pour vous communiquer votre nouveau taux de prélèvement à la source. Les tiers collecteurs (comme votre employeur par exemple) seront également informés de cette modification.

Qu’est-ce que le plafond d’épargne retraite non utilisé ?

Le plafond d’épargne retraite est fixé pour l’année en cours. Mais cela ne veut pas dire que le « reste » du plafond non utilisé est perdu. 

Le plafond peut en fait être reporté sur 3 ans. Si vous n’utilisez pas l’intégralité de votre plafond pendant l’année en cours (parce que vous n’avez pas fait « assez » de versements), vous pourrez utiliser le reliquat sur les 3 années suivantes. Cela vous apporte une certaine souplesse, et d’adapter vos versements en fonction de votre situation (épargne disponible, dépense imprévue, accident de la vie…). 
D’ailleurs le Fisc vous indique, sur la déclaration d’impôt, le plafond non utilisé. Tout est pré-rempli. Pour le connaître, rendez vous sur votre avis d’imposition à  la ligne « Plafond Epargne Retraite ». Vous y trouverez vos plafonds restants N-3, N-2 et N-1.

Si vous souhaitez utiliser un reliquat, sachez que l’administration fiscale commencera par utiliser le plafond N-3, puis N-2 puis N-1. Cela vous évitera de perdre le reliquat le plus ancien.

Puis-je augmenter mon plafond déductible du PER ?

En plus de l’antériorité fiscale, il existe un autre moyen d’augmenter le plafond déductible de votre PER. En effet, les conjoints soumis à imposition commune peuvent mutualiser leurs plafonds de déduction fiscale. Cette solution est particulièrement intéressante lorsqu’il existe un écart de revenus important dans le couple.

Pour utiliser le plafond de votre conjoint, vous devrez cocher la case 6QR sur la déclaration de revenu n°2042. Vos versement seront en priorité pris en compte sur votre plafond puis, en cas de dépassement, sur celui de votre conjoint.

Si vous souhaitez défiscaliser davantage, vous pouvez également ouvrir un PER pour votre enfant mineur. Les versements réalisés seront alors déductibles de votre assiette fiscale dans la limite de 10% du PASS. L’épargne accumulée pourra ensuite permettre à votre enfant de financer l’acquisition de sa première résidence principale.